전산회계 1급 - 유동자산(당좌자산, 매출채권, 대손처리)
제3강 - 유동자산(당좌자산)
현금, 당좌예금, 보통예금, 외상매출금, 받을 어음, 단기대여금, 미수금, 미수수익, 단기매매증권, 선급금 등
* 지분법적용투자주식(투자자산 182) : 주식 중 다른 회사에 중대한 영향력을 행사할 수 있는 주식을 말하며 지분법(출자회사의 경영성과 비율 반영)으로 평가된다.
- 현금성자산 : 취득 당시 만기(또는 상환일)가 3개월 이내인 금융상품
1) 만기가 3개월 이내인 정기예금, 정기적금
2) 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권
3) 취득당시 만기가 3개월 이내인 양도성예금증서(CD)
4) 3개월 이내에 환매 조건을 가진 환매채
* 유가증권은 취득 시 단기매매증권, 매도가능증권 그리고 만기보유증권 중의 하나로 분류한다. 단기매매증권은 원칙적으로는 재분류할 수 없지만, 더 이상 단기간의 매매차익을 목적으로 하지 않는 경우엔 매도가능증권이나 만기보유증권으로 분류할 수 있으며, 시장성을 상실한 경우에는 매도가능증권으로 분류하여야 한다. 매도가능증권은 만기보유증권으로 재분류할 수 있으며 만기보유증권은 매도가능증권으로 재분류할 수 있다. 재분류할 때는 공정가치로 평가한 후 변경한다.
* 업무용 차량을 구입할 때 구매해야 하는공채에 관련 차액은 자산에 더함
제4강 - 매출채권(외상매출금 + 받을 어음)
- 어음을 할인받을 때
[매각 거래의 회계처리]
(차변) 당좌예금 xxx (대변) 받을 어음 xxx
매출채권처분손실 xxx
[차입 거래의 회계처리]
(차변) 당좌예금 xxx (대변) 단기차입금 xxx
이자비용 xxx
- 할인받은 어음이 결제되었다는 통지를 받았을 때
[매각 거래의 회계 처리]
분개없음
[차입 거래의 회계 처리]
(차변) 단기차입금 xxx (대변) 받을 어음 xxx
제7강 - 유동자산(매출채권의 대손처리)
- 매출채권의 대손처리 : 대손 충당금 설정 회계 처리
[결산 수정 분개 전 대손충당금 잔액 < 대손 상각비 추정액]
(차변) 대손상각비 xxx (대변) 대손충당금 xxx
[결산 수정 분개 전 대손충당금 잔액 > 대손 상각비 추정액]
(차변) 대손상각비 xxx (대변) 대손충당금환입 xxx
* 대손충당금환입은 판매비와 관리비(851)로 처리한다.
* 매출 채권에 대한 대손 상각비는 판매비와 관리비로 처리한다.
* 기타 채권에 대한 대손 상각비(기타의 대손상각비)는 영업 외 비용으로 처리한다.
* 순실현가능가치 : 예상판매가에서 판매비와 관리비를 차감한 값
10월 24일 전년도에 (주)금산이 파산하여 외상매출금 6,000,000원이 회수불가능한 것을 뒤늦게 올해 확인하였다. 그 금액이 중요하지 않아 전기분 재무제표는 수정하지 않고 당기 손익에 반영한다.(제68회 실무시험)
(차변) 전기오류수정손실 6,000,000 (대변) 외상매출금[(주) 금산] 6,000,000
* 전기오류수정손실(962) : 전년도에 발생한 사유로서 전기이전 재무제표에 대한 회계상의 오류를 수정하는 경우 수정손실항목을 계상하는 계정이다.
* 개인 공부를 위한 기록으로 질답은 받지 않습니다.
* 모든 내용은 유튜브 박쌤전산세무회계 강의에서 확인하실 수 있습니다.
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