하루일상 조각모음

전산세무 2급 - 부가가치세(과세표준과 납부세액) 제20강 - 부가가치세(과세표준과 납부세액) ​ ​ ​ ​ [공통매입세액의 안분계산] : 부가가치세 과세사업과 면세사업을 함께 영위하는 겸영 사업자가 매입한 재화의 매입 새 액 중 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되어 실지 귀속을 구분할 수 없는 부가가치세 매입세액인 공통매입세액은 과세사업에 관련된 매입세액만 공제받을 수 있으므로, 공통 매입세액의 안분·정산에 대한 재계산이 필요하다. ​ ​ ​ 공통매입세액 × 해당과세기간의 면세공급가액 해당 과세기간의 총공급가액 ​ ​ [안분계산의 배제] : 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에는 공통매입세액의 안분계산을 생략하고, 해당 재화 또는 용역의 매입세액은 공제되는 매입세액으로 한다. ​ ① 직전 과세기간의 ..

전산세무 2급 - 작업폐물 및 공손품 제15강 - 작업폐물 및 공손품 ​ [작업폐물] : 원재료를 가공하는 과정에서 발생하는 폐물로서, 매각 가치 또는 이용 가치가 있는 것이다. 제재업에서의 톱밥, 기계제조업에서의 철판조각이나 쇳가루 등이 이에 속한다. ​ 1) 작업폐물이 특정 작업과 관련하여 발생한 경우 : 개별 작업의 제조원가(직접재료비)에서 작업폐물의 평가액을 차감한다. ​ 2) 작업폐물이 여러 제품의 제조과정에서 발생한 경우 : 제조간접비의 작업폐물 평가액을 차감한다. ​ 3) 작업폐물이 평가액이 적은 경우 : 작업폐물이 발생하였을 때에는 아무런 회계처리를 하지 않고 있다가 작업폐물이 처분된 시점에서 그 처분 대금을 잡이익으로 처리한다. ​ [부산물] : 주산물의 제조과정에서 필연적으로 파생되는 ..

전산세무 2급 - 회계변경 및 오류수정 제10강 - 회계변경 및 오류수정 ​ [회계변경] : 경제, 사회적 환경의 변화에 따라 새로운 회계처리방법으로 변경하는 것으로서 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있다. 단순히 세법의 규정을 따르기 위한 회계변경은 정당한 회계변경으로 보지 않는다. ​ [회계정책과 회계추정 변경 예시] 회계정책 변경 예시 회계추정 변경 예시 재고자산 평가방법 선입선출법→이동평균법 재고자산의 가치감소에 대한 판단과 평가 유형자산 수선방법 자본적지출→수익적지출 매출채권 대손추정률 1%→2% 투자주식 평가방법 원가법→지분법 감가상각 방법 정액법→정률법 유가증권 취득단가 산정방법 변경 감가상각자산의 내용연수와 잔존가치 변경 ​ ​ 구분 소급법 (회계정책변경) 당기일괄처리법 (오류수정) 전..

전산세무 2급 - 기타 비유동자산, 기타의 수익인식 기타 비유동자산 ​ [우발부채] : 자원의 유출이 예상되면서 발생하는 잠재적인 부채를 말하며, 부채로 인식하지 않고 주석으로 기재한다. 예를 들어 회사가 손해배상청구소송의 피고로 재판받고 있는 경우, 앞으로 재판 결과에 따라서 원고에게 손해배상을 해주어야 할 수도 있고 그렇지 않을 수도 있다. ​ [충당부채] : 과거의 사건이나 거래 결과에 의한 현재 의무로서 지출시기나 금액이 불확실하지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 또한 당해 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 의무를 말한다. (​퇴직급여충당부채, 하자보증충당부채, 수선충당부채 등) ​ [사채] - 유효이자율법 사채의 발행가액은 액면이자율과 시장이자율과의 관계에 의해서..

전산세무 2급 - 유형자산(정부보조금, 손상차손) 유형자산 ​ [정부보조금] : 일정기준을 충족한 기업에 국가나 지방자치단체로부터 보조금을 지원받아 무상 또는 낮은 대가로 유형자산을 취득한 경우 자산관련 보조금 또는 수익 관련 보조금 중 선택하여 회계처리한다. ​ * 정부보조금 인식조건 : 정부보조금은 다음 모두에 대한 합리적인 의심이 있을 때 인식한다. 1. 정부보조금에 부수되는 조건을 준수할 의지가 있으며 2. 보조금을 수취할 것이라는 확신이 있을 때 충족한다. ​ (1) 자산관련 보조금 : 정부지원의 요건을 충족하는 기업이 장기성자산을 매입, 건설하거나 다른 방법으로 취득하여야 하는 일차적 조건이 있는 정부보조금을 말한다. ​ ① 지원금 수령시 (차) 보통예금 xxx (대) 이연정부보 조금 xxx ..