숫자와 함께

전산세무 2급 - 부가가치세(과세표준과 납부세액) 제20강 - 부가가치세(과세표준과 납부세액) ​ ​ ​ ​ [공통매입세액의 안분계산] : 부가가치세 과세사업과 면세사업을 함께 영위하는 겸영 사업자가 매입한 재화의 매입 새 액 중 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되어 실지 귀속을 구분할 수 없는 부가가치세 매입세액인 공통매입세액은 과세사업에 관련된 매입세액만 공제받을 수 있으므로, 공통 매입세액의 안분·정산에 대한 재계산이 필요하다. ​ ​ ​ 공통매입세액 × 해당과세기간의 면세공급가액 해당 과세기간의 총공급가액 ​ ​ [안분계산의 배제] : 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에는 공통매입세액의 안분계산을 생략하고, 해당 재화 또는 용역의 매입세액은 공제되는 매입세액으로 한다. ​ ① 직전 과세기간의 ..

전산세무 2급 - 작업폐물 및 공손품 제15강 - 작업폐물 및 공손품 ​ [작업폐물] : 원재료를 가공하는 과정에서 발생하는 폐물로서, 매각 가치 또는 이용 가치가 있는 것이다. 제재업에서의 톱밥, 기계제조업에서의 철판조각이나 쇳가루 등이 이에 속한다. ​ 1) 작업폐물이 특정 작업과 관련하여 발생한 경우 : 개별 작업의 제조원가(직접재료비)에서 작업폐물의 평가액을 차감한다. ​ 2) 작업폐물이 여러 제품의 제조과정에서 발생한 경우 : 제조간접비의 작업폐물 평가액을 차감한다. ​ 3) 작업폐물이 평가액이 적은 경우 : 작업폐물이 발생하였을 때에는 아무런 회계처리를 하지 않고 있다가 작업폐물이 처분된 시점에서 그 처분 대금을 잡이익으로 처리한다. ​ [부산물] : 주산물의 제조과정에서 필연적으로 파생되는 ..

전산세무 2급 - 회계변경 및 오류수정 제10강 - 회계변경 및 오류수정 ​ [회계변경] : 경제, 사회적 환경의 변화에 따라 새로운 회계처리방법으로 변경하는 것으로서 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있다. 단순히 세법의 규정을 따르기 위한 회계변경은 정당한 회계변경으로 보지 않는다. ​ [회계정책과 회계추정 변경 예시] 회계정책 변경 예시 회계추정 변경 예시 재고자산 평가방법 선입선출법→이동평균법 재고자산의 가치감소에 대한 판단과 평가 유형자산 수선방법 자본적지출→수익적지출 매출채권 대손추정률 1%→2% 투자주식 평가방법 원가법→지분법 감가상각 방법 정액법→정률법 유가증권 취득단가 산정방법 변경 감가상각자산의 내용연수와 잔존가치 변경 ​ ​ 구분 소급법 (회계정책변경) 당기일괄처리법 (오류수정) 전..

전산세무 2급 - 기타 비유동자산, 기타의 수익인식 기타 비유동자산 ​ [우발부채] : 자원의 유출이 예상되면서 발생하는 잠재적인 부채를 말하며, 부채로 인식하지 않고 주석으로 기재한다. 예를 들어 회사가 손해배상청구소송의 피고로 재판받고 있는 경우, 앞으로 재판 결과에 따라서 원고에게 손해배상을 해주어야 할 수도 있고 그렇지 않을 수도 있다. ​ [충당부채] : 과거의 사건이나 거래 결과에 의한 현재 의무로서 지출시기나 금액이 불확실하지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 또한 당해 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 의무를 말한다. (​퇴직급여충당부채, 하자보증충당부채, 수선충당부채 등) ​ [사채] - 유효이자율법 사채의 발행가액은 액면이자율과 시장이자율과의 관계에 의해서..

전산세무 2급 - 유형자산(정부보조금, 손상차손) 유형자산 ​ [정부보조금] : 일정기준을 충족한 기업에 국가나 지방자치단체로부터 보조금을 지원받아 무상 또는 낮은 대가로 유형자산을 취득한 경우 자산관련 보조금 또는 수익 관련 보조금 중 선택하여 회계처리한다. ​ * 정부보조금 인식조건 : 정부보조금은 다음 모두에 대한 합리적인 의심이 있을 때 인식한다. 1. 정부보조금에 부수되는 조건을 준수할 의지가 있으며 2. 보조금을 수취할 것이라는 확신이 있을 때 충족한다. ​ (1) 자산관련 보조금 : 정부지원의 요건을 충족하는 기업이 장기성자산을 매입, 건설하거나 다른 방법으로 취득하여야 하는 일차적 조건이 있는 정부보조금을 말한다. ​ ① 지원금 수령시 (차) 보통예금 xxx (대) 이연정부보 조금 xxx ..

전산회계 1급 - 결산 및 재무제표 [결산 및 재무제표] ​ [기말 결산 정리사항] - 상품계정의 정리 - 매출채권에 대한 대손예상액 계산 - 단기매매증권의 평가 - 비유동 자산의 상각 - 퇴직급여충당금 설정 - 수익비용의 이연의 예상 - 소모품계정의 정리 - 임시계정의 정리 ​ [재고자산감모손실과 평가손실] 1. 정상적(도난, 분실, 파손, 증발 등) : 매출원가에 포함 정상적(기말상품재고액 시가의 하락) : 재고자산평가손실 차변계정 2. 비정상적 : 영업 외 비용처리 ​ [수동결산 정리사항] - 단기매매증권 평가이익, 외화환산손익 - 수익, 비용의 이연 및 예상 : 선급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익 - 소모품 계정의 정리 - 임시 계정의 정리 : 현금과부족, 가지급금, 가수금, 인출금 등의 ..

전산회계 1급 - 매입매출전표입력(매출) [매입매출거래의 과세 유형별 회계 정보 처리] ​ 상단 - 부가가치세와 관련된 내용을 입력 / 하단 - 분개 입력 ​ ◼ 유형 : 매출과 매입으로 구분되어 있으며, 유형코드에 따라 부가가치세 신고서식의 각 항목에 따라 자동 집계되므로 정확하게 입력해 주어야 한다. ​ 11. 과세 : 과세매출(세금계산서에 의한 부가가치세가 10% 반영되는 일반과세매출) ​ 12. 영세 : 영세율(세금계산서를 교부하는데 영세율이 적용되는 매출) ❗ 매출세금계산서로 영세율분(LOCAL : 간접수출) 입력시 선택 직접수출되어 세금계산서가 발행되지 아니하는 경우는 [16:수출] 코드로 입력하므로 구분에 유의한다 문제에 영세율전자세금계산서를 발급한다는 용어에 주의 ​ 13. 면세 : 계산서..

전산회계 1급 - 매입매출전표입력(매입) 51. 과세매입 : 교부받은 매입전자(세금)계산서​ 입력 시 선택한다. 현금영수증, 카드, 영세율, 면세 등 용어가 없어야 한다. ​ 52. 영세매입 : 교부받은 영세율 매입세금계산서 입력 시 선택한다. ​ 53. 면세매입 : 부가가치세 면세사업자가 발행한 계산서 입력 시 선택한다. 농축수산물 등 기초생필품, 의료보건용역, 서적, 신문, 잡지, 교육용역, 토지 등. (전자) 계산서라는 말이 문제에 있을 시에, 면세와 관련. 세금 x ​ 54. 불공매입 : 세금계산서를 발급받은 과세매입으로 매입세액이 공제되지 않는 거래 (반드시 세금계산서 수취분만 입력) 불공제매입세액은 부가세대급금계정을 사용하지 않고 본 계정에 포함하여 회계처리 ​ * 매입세액 불공제 대상 거래 ..

전산회계 1급 - 부가가치세(과세표준과 신고) 제37강 - 부가가치세(과세표준과 신고) ​ [과세표준] : 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액을 말하는데, 이것이 일반과세자의 경우 부가가치세의 과세표준이 된다.(세금을 부과하는 기준) 여기서 공급가액은 다음의 가액을 말한다. 과세표준 = 과세세금계산서발급분 + 매입자발행세금계산서 + 신용카드·현금영수증발행분 + 기타(정규영수증 외 매출분) + 영세세금계산서발급분 + 기타 1) 금전으로 대가를 받는 경우 : 그 대가 2) 금전 이외의 대가를 받는 경우, 부당하게 낮은 대가를 받거나 받지 않는 경우 : 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가 3) 폐업한 경우 : 재고재화의 시가 * 공급대가는 공급가액 + 부가가치세 ​ [공급가액에 포..

전산회계 1급 - 부가가치세(세금계산서의 발행) 제36강 - 부가가치세(세금계산서의 발행) ​ [세금계산서] : 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 제공하는 사업자가 공급받는 자로부터 공급가액과 공급가액의 10%에 해당하는 부가가치세를 징수하고, 그 거래내용과 거래징수 사실을 증명하기 위하여 작성한 증서를 말한다. 세금계산서는 납세의무자 측의 매입세액 공제자료로서의 의미가 있고, 국세청에게는 사업자나 거래 상대방 사이의 과세 거래의 포착 및 과세 표준 파악을 위한 자료로서 의미가 있으며, 송장, 대금청구서 또는 거래 영수증의 기능을 겸하기도 한다. ​ [세금계산서의 종류와 교부] 세금계산서에는 일반세금계산서, 수입세금계산서(세관장이 수입자에게 교부하는 세금계산서), 수정세금계산서 등이 있다. ​ 1. 세..