숫자와 함께

전산세무 2급 - 작업폐물 및 공손품 제15강 - 작업폐물 및 공손품 ​ [작업폐물] : 원재료를 가공하는 과정에서 발생하는 폐물로서, 매각 가치 또는 이용 가치가 있는 것이다. 제재업에서의 톱밥, 기계제조업에서의 철판조각이나 쇳가루 등이 이에 속한다. ​ 1) 작업폐물이 특정 작업과 관련하여 발생한 경우 : 개별 작업의 제조원가(직접재료비)에서 작업폐물의 평가액을 차감한다. ​ 2) 작업폐물이 여러 제품의 제조과정에서 발생한 경우 : 제조간접비의 작업폐물 평가액을 차감한다. ​ 3) 작업폐물이 평가액이 적은 경우 : 작업폐물이 발생하였을 때에는 아무런 회계처리를 하지 않고 있다가 작업폐물이 처분된 시점에서 그 처분 대금을 잡이익으로 처리한다. ​ [부산물] : 주산물의 제조과정에서 필연적으로 파생되는 ..

전산세무 2급 - 회계변경 및 오류수정 제10강 - 회계변경 및 오류수정 ​ [회계변경] : 경제, 사회적 환경의 변화에 따라 새로운 회계처리방법으로 변경하는 것으로서 회계정책의 변경과 회계추정의 변경이 있다. 단순히 세법의 규정을 따르기 위한 회계변경은 정당한 회계변경으로 보지 않는다. ​ [회계정책과 회계추정 변경 예시] 회계정책 변경 예시 회계추정 변경 예시 재고자산 평가방법 선입선출법→이동평균법 재고자산의 가치감소에 대한 판단과 평가 유형자산 수선방법 자본적지출→수익적지출 매출채권 대손추정률 1%→2% 투자주식 평가방법 원가법→지분법 감가상각 방법 정액법→정률법 유가증권 취득단가 산정방법 변경 감가상각자산의 내용연수와 잔존가치 변경 ​ ​ 구분 소급법 (회계정책변경) 당기일괄처리법 (오류수정) 전..

전산세무 2급 - 기타 비유동자산, 기타의 수익인식 기타 비유동자산 ​ [우발부채] : 자원의 유출이 예상되면서 발생하는 잠재적인 부채를 말하며, 부채로 인식하지 않고 주석으로 기재한다. 예를 들어 회사가 손해배상청구소송의 피고로 재판받고 있는 경우, 앞으로 재판 결과에 따라서 원고에게 손해배상을 해주어야 할 수도 있고 그렇지 않을 수도 있다. ​ [충당부채] : 과거의 사건이나 거래 결과에 의한 현재 의무로서 지출시기나 금액이 불확실하지만 그 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 또한 당해 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 의무를 말한다. (​퇴직급여충당부채, 하자보증충당부채, 수선충당부채 등) ​ [사채] - 유효이자율법 사채의 발행가액은 액면이자율과 시장이자율과의 관계에 의해서..

전산세무 2급 - 유형자산(정부보조금, 손상차손) 유형자산 ​ [정부보조금] : 일정기준을 충족한 기업에 국가나 지방자치단체로부터 보조금을 지원받아 무상 또는 낮은 대가로 유형자산을 취득한 경우 자산관련 보조금 또는 수익 관련 보조금 중 선택하여 회계처리한다. ​ * 정부보조금 인식조건 : 정부보조금은 다음 모두에 대한 합리적인 의심이 있을 때 인식한다. 1. 정부보조금에 부수되는 조건을 준수할 의지가 있으며 2. 보조금을 수취할 것이라는 확신이 있을 때 충족한다. ​ (1) 자산관련 보조금 : 정부지원의 요건을 충족하는 기업이 장기성자산을 매입, 건설하거나 다른 방법으로 취득하여야 하는 일차적 조건이 있는 정부보조금을 말한다. ​ ① 지원금 수령시 (차) 보통예금 xxx (대) 이연정부보 조금 xxx ..

전산회계 1급 - 결산 및 재무제표 [결산 및 재무제표] ​ [기말 결산 정리사항] - 상품계정의 정리 - 매출채권에 대한 대손예상액 계산 - 단기매매증권의 평가 - 비유동 자산의 상각 - 퇴직급여충당금 설정 - 수익비용의 이연의 예상 - 소모품계정의 정리 - 임시계정의 정리 ​ [재고자산감모손실과 평가손실] 1. 정상적(도난, 분실, 파손, 증발 등) : 매출원가에 포함 정상적(기말상품재고액 시가의 하락) : 재고자산평가손실 차변계정 2. 비정상적 : 영업 외 비용처리 ​ [수동결산 정리사항] - 단기매매증권 평가이익, 외화환산손익 - 수익, 비용의 이연 및 예상 : 선급비용, 선수수익, 미지급비용, 미수수익 - 소모품 계정의 정리 - 임시 계정의 정리 : 현금과부족, 가지급금, 가수금, 인출금 등의 ..

전산회계 1급 - 매입매출전표입력(매출) [매입매출거래의 과세 유형별 회계 정보 처리] ​ 상단 - 부가가치세와 관련된 내용을 입력 / 하단 - 분개 입력 ​ ◼ 유형 : 매출과 매입으로 구분되어 있으며, 유형코드에 따라 부가가치세 신고서식의 각 항목에 따라 자동 집계되므로 정확하게 입력해 주어야 한다. ​ 11. 과세 : 과세매출(세금계산서에 의한 부가가치세가 10% 반영되는 일반과세매출) ​ 12. 영세 : 영세율(세금계산서를 교부하는데 영세율이 적용되는 매출) ❗ 매출세금계산서로 영세율분(LOCAL : 간접수출) 입력시 선택 직접수출되어 세금계산서가 발행되지 아니하는 경우는 [16:수출] 코드로 입력하므로 구분에 유의한다 문제에 영세율전자세금계산서를 발급한다는 용어에 주의 ​ 13. 면세 : 계산서..

전산회계 1급 - 매입매출전표입력(매입) 51. 과세매입 : 교부받은 매입전자(세금)계산서​ 입력 시 선택한다. 현금영수증, 카드, 영세율, 면세 등 용어가 없어야 한다. ​ 52. 영세매입 : 교부받은 영세율 매입세금계산서 입력 시 선택한다. ​ 53. 면세매입 : 부가가치세 면세사업자가 발행한 계산서 입력 시 선택한다. 농축수산물 등 기초생필품, 의료보건용역, 서적, 신문, 잡지, 교육용역, 토지 등. (전자) 계산서라는 말이 문제에 있을 시에, 면세와 관련. 세금 x ​ 54. 불공매입 : 세금계산서를 발급받은 과세매입으로 매입세액이 공제되지 않는 거래 (반드시 세금계산서 수취분만 입력) 불공제매입세액은 부가세대급금계정을 사용하지 않고 본 계정에 포함하여 회계처리 ​ * 매입세액 불공제 대상 거래 ..

전산회계 1급 - 부가가치세(과세표준과 신고) 제37강 - 부가가치세(과세표준과 신고) ​ [과세표준] : 해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액을 말하는데, 이것이 일반과세자의 경우 부가가치세의 과세표준이 된다.(세금을 부과하는 기준) 여기서 공급가액은 다음의 가액을 말한다. 과세표준 = 과세세금계산서발급분 + 매입자발행세금계산서 + 신용카드·현금영수증발행분 + 기타(정규영수증 외 매출분) + 영세세금계산서발급분 + 기타 1) 금전으로 대가를 받는 경우 : 그 대가 2) 금전 이외의 대가를 받는 경우, 부당하게 낮은 대가를 받거나 받지 않는 경우 : 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가 3) 폐업한 경우 : 재고재화의 시가 * 공급대가는 공급가액 + 부가가치세 ​ [공급가액에 포..

전산회계 1급 - 부가가치세(세금계산서의 발행) 제36강 - 부가가치세(세금계산서의 발행) ​ [세금계산서] : 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 제공하는 사업자가 공급받는 자로부터 공급가액과 공급가액의 10%에 해당하는 부가가치세를 징수하고, 그 거래내용과 거래징수 사실을 증명하기 위하여 작성한 증서를 말한다. 세금계산서는 납세의무자 측의 매입세액 공제자료로서의 의미가 있고, 국세청에게는 사업자나 거래 상대방 사이의 과세 거래의 포착 및 과세 표준 파악을 위한 자료로서 의미가 있으며, 송장, 대금청구서 또는 거래 영수증의 기능을 겸하기도 한다. ​ [세금계산서의 종류와 교부] 세금계산서에는 일반세금계산서, 수입세금계산서(세관장이 수입자에게 교부하는 세금계산서), 수정세금계산서 등이 있다. ​ 1. 세..

전산회계 1급 - 부가가치세(사업자등록, 과세유형) 제35강 - 부가가치세(사업자등록, 과세유형) ​ [사업자등록] : 사업을 개시하고 개시사실을 알리기 위해 관할세무서에 신고하는 절차로서, 사업자등록은 세법에 의무사항으로 규정되어 있다. 사업자등록번호는 해당업체를 표시하는 고유번호로 상거래시 주고받는 영수증 등에 반드시 기재해야 하며, 사업자등록증은 사업장에 비치해야 한다. 사업자등록증은 말하자면 업체의 주민등록증과도 같은 것이다. (1) 사업자등록 신청 : 사업자등록은 사업장마다 하여야 하며(“사업자단위과세자”가 아닌 경우는) 사업장이 여럿이면 각각의 사업장마다 별도로 사업자등록을 하여야 한다. 사업을 시작한날로부터 20일 이내에 관할세무서 민원봉사실에 신청하여야 하며(다른 관할세무서에서도 신청가능)..