전산회계1급 - 비유동자산(투자자산,기타비유동자산)

전산회계 1급 - 비유동자산(투자자산, 기타 비유동자산)

제14강 - 비유동자산(투자자산)

​

투자자산이란 기업 본래의 영업활동과는 무관하게 여유자금을 활용하여 장기간 이익을 얻거나 또는 다른 회사를 지배·통제하기 위하여 취득한 자산을 말하는 것으로, 장기금융상품, 장기투자증권(만기보유증권, 매도가능증권), 장기대여금, 투자부동산, 지분법적용투자주식 등이 있다.

​

- 장기금융상품 : 만기일이 1년 이상 남은 금융상품(정기예금, 정기적금, 장기의 양도성예금증서, 기타 장기성예금)

- 만기보유증권 : 사채, 국공채를 만기까지 보유할 의도와 목적으로 취득하여 소유하고 있는 증권. 주식은 만기일이 없기 때문에 만기보유증권으로 분류될 수 없다. 만기보유증권은 공정가치평가를 하지 않는다.

- 매도가능증권 : 기업이 여유자금을 이용하여 타 기업이 발행한 지분증권과 채무증권을 이익배당이나 지배할 목적으로 장기간 소유하는 주식, 채권, 공채 등을 말한다.

​

[유가증권의 분류]

유가증권은 취득 시 단기매매증권, 매도가능증권 그리고 만기보유증권 중의 하나로 분류한다.

- 단기매매증권 : 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득

- 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 않는 유가증권은 매도가능증권으로 분류

- 만기가 확정된 채무증권으로서 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에 만기보유증권으로 분류한다.

​

[유가증권의 평가]

- 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가한다. 다만, 매도가능증권 중 시장성이 없는 지분증권의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 취득원가로 평가한다.

- 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다. 만기보유증권을 상각후원가로 측정할 때에는 장부금액과 만기액면금액의 차이를 상환기간에 걸쳐 유효이자율법에 의하여 상각 하여 취득원가와 이자수익에 가감한다.

* 상각후원가 : 채권의 미래 기대 가격을 취득 당시의 유효 이자율로 할인하여 현재 가치로 환산한 후 기간의 경과에 따라 그 가치를 조정한 장부상 가액

​

[유가증권의 재분류]

* 유가증권은 취득 시 단기매매증권, 매도가능증권 그리고 만기보유증권 중의 하나로 분류한다. 단기매매증권은 원칙적으로는 재분류할 수 없지만, 더 이상 단기간의 매매차익을 목적으로 하지 않는 경우엔 매도가능증권이나 만기보유증권으로 분류할 수 있으며, 시장성을 상실한 경우에는 매도가능증권으로 분류하여야 한다. 매도가능증권은 만기보유증권으로 재분류할 수 있으며 만기보유증권은 매도가능증권으로 재분류할 수 있다. 재분류할 때는 공정가치로 평가한 후 변경한다.

​

[퇴직연금제도(확정기여형 D/C, 확정급여형 D/B) 비교]

구분	(기존)퇴직금제도	확정기여형	확정급여형
개요	기업이 근로자 퇴직시 지급. 기업이 도산 시 퇴직급여를 받지 못하는 경우가 있음	퇴직연금제도는 근로자의 노후생활을 보장하기 위하여 회사가 근로자에게 지급해야 할 퇴직급여(퇴직금)를 회사가 아닌 금융회사(퇴직연금사업자)에 맡기고 기업 또는 근로자의 지시에 따라 운용하여 근로자 퇴직 시 일시금 또는 연금으로 지급하는 제도이다. 따라서 회사가 도산하는 등의 문제가 생겨도 근로자는 금융회사로부터 퇴직급여를 안정적으로 받을 수 있다.
비용부담주체	사용자(회사)	사용자(회사)	사용자(회사)
적립금 운영주체	사용자(회사)	근로자 노동조합 또는 근로자 과반수의 동의를 얻어야 함.	사용자(회사)
수령 금액	퇴직당시 평균월급 x 근속연수	운용결과에 따라 다름	퇴직금과 같음
수령 형태	일시금	연금 또는 일시금 중 선택	연금 또는 일시금 중 선택

구분	확정기여형(DC)형
회계	1) 퇴직연금 불입시(근로자계좌에 이체)
처리	(차) 퇴직급여 xxx	(대) 보통예금 xxx

구분	확정급여형(DB)형
회계 처리	1) 퇴직연금 불입시
	(차) 퇴직연금운용자산 xxx	(대) 보통예금 xxx
	2) 이자발생시
	(차) 퇴직연금운용자산 xxx	(대) 퇴직연금운용수익 xxx
	3) 연말결산분개
	(차) 퇴직급여	(대) 퇴직급여충당부채
	4) 직원퇴사로 인한 분개
	(차) 퇴직급여충당부채	(대) 퇴직연금운용자산 xxx

제15강 - 비유동자산(기타 비유동자산)

​

장기매출채권, 임차보증금, 장기미수금, 이연법인세자산, 부도어음과 수표 등이 있다.

1) 장기매출채권 : 상품을 매출하고 대금은 결산일 기준으로 1년 이후에 회수하는 외상매출금이나 받을 어음을 말한다.

<장기외상매출인 경우>

(차변) 장기외상매출금 xxx (대변) 상품매출 xxx

- 보증금

1) 전세권 : 업무용 사무실 또는 건물의 전세금을 지급하고 타인의 부동산을 일정기간 그 용도에 따라 사용할 수 있는 권리

2) 임차보증금 : 타인소유의 비유동자산을 임차하기 위하여 임대차계약을 체결할 때 월세 등을 지급하는 조건으로 지급한 보증금을 의미한다.

3) 영업보증금 : 채무자가 채권자에게 계약의 이행을 담보하기 위하여 지급하는 보증금으로서, 거래보증금, 입찰보증금 및 하자보수보증금 등의 지급 시 회계처리하는 계정이다.(1년 이후반환조건)

​

- 이연법인세자산

당기 말 현재 다음의 항목들로 인하여 미래에 경감될 법인세 부담액을 말한다.

1) 차감할 일시적 차이

2) 이월공제가 가능한 세무상 결손금

3) 이월공제가 가능한 세액공제 및 소득공제 등

이연법인세 자산은 실현가능성이 거의 확실한 경우에만 자산으로 인식할 수 있다.

​

- 부도어음과 수표

부도어음이란 지급기일에 어음을 지급 제시하였으나 지급을 거절당한 어음을 말한다. 기업회계기준에서는 부도어음을 매출채권 받을 어음에서 차감하고, 부도어음은 자산계정인 부도어음과 수표로 처리한다.

​

<거래처의 파산으로 어음을 부도처리한 경우>

(차) 부도어음과 수표 xxx (대) 받을 어음 xxx

​

 

* 개인 공부를 위한 기록으로 질답은 받지 않습니다.

* 모든 내용은 유튜브 박쌤전산세무회계 강의에서 확인하실 수 있습니다.

https://www.youtube.com/channel/UClPb8w5UQ6_ErFmKxkD8new